ステップ1: 遺産総額を計算する
まず、被相続人（亡くなった方）のすべての財産を洗い出します。
主な相続財産
- 土地: 路線価 × 面積で評価（路線価は国税庁が毎年公表）
- 建物: 固定資産税評価額で評価
- 預貯金: 残高がそのまま評価額
- 有価証券: 死亡日の時価で評価
- 生命保険金: 受取額 - 非課税枠（500万円 × 法定相続人数）
ステップ2: 基礎控除を差し引く
基礎控除額の計算式
3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数
法定相続人の数ごとの基礎控除額
| 1人 | 3,600万円 |
| 2人 | 4,200万円 |
| 3人 | 4,800万円 |
| 4人 | 5,400万円 |
遺産総額が基礎控除額以下なら、相続税は0円です。申告も不要です。
ステップ3: 課税遺産総額を法定相続分で按分
課税遺産総額（遺産総額 - 基礎控除）を、法定相続分に従って各相続人に仮配分します。実際の遺産分割がどうであれ、税額計算はこの方法で行います。
法定相続分の例
- 配偶者 + 子1人: 配偶者1/2、子1/2
- 配偶者 + 子2人: 配偶者1/2、子各1/4
- 子のみ2人: 各1/2
ステップ4: 税率を適用する
各相続人の仮配分額に、以下の速算表の税率を適用します。
| 課税価格 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10% | — |
| 3,000万円以下 | 15% | 50万円 |
| 5,000万円以下 | 20% | 200万円 |
| 1億円以下 | 30% | 700万円 |
| 2億円以下 | 40% | 1,700万円 |
| 3億円以下 | 45% | 2,700万円 |
| 6億円以下 | 50% | 4,200万円 |
| 6億円超 | 55% | 7,200万円 |
ステップ5: 税額控除を適用する
計算された税額から、各種控除を差し引きます。
- 配偶者控除: 配偶者は1億6千万円または法定相続分のいずれか大きい方まで非課税
- 未成年者控除: (18歳 - 年齢) × 10万円
- 障害者控除: (85歳 - 年齢) × 10万円（特別障害者は20万円）
計算例: 土地3,000万円 + 預貯金2,000万円の場合
遺産総額5,000万円
基礎控除（配偶者 + 子1人 = 2人）-4,200万円
課税遺産総額800万円
配偶者の仮取得額（1/2 = 400万円）→ 税額40万円
子の仮取得額（1/2 = 400万円）→ 税額40万円
相続税の総額80万円
※ 配偶者控除を適用すると、配偶者の税額は0円になります